1、基本信息

1.1 货币及语言   缅元（MMK），缅甸语

1.2 主要产业及商业活动 

1. 仰光（Yangon）

• 缅甸最大的城市和商业中心，曾是首都（2005年前）。

• 集中了全国主要的金融、贸易、制造业（如服装、食品加工）和港口（仰光港）。

2. 曼德勒（Mandalay）

• 缅甸第二大城市，位于中部，是重要的交通枢纽和贸易中心。

• 主要产业包括农业、玉石贸易、制造业和旅游业。

3. 内比都（Naypyidaw）

• 2005年成为新首都，政治中心，但经济活跃度较低。

• 政府投资基础设施建设，如高速公路、机场等。

4. 勃生（Pathein）

• 伊洛瓦底省首府，是缅甸重要的稻米产区和渔业中心。

5. 毛淡棉（Mawlamyine）

• 缅甸东南部重要港口城市，靠近泰国边境，贸易和物流较发达。

6. 实兑（Sittwe）

• 若开邦主要港口，是中缅经济走廊（CMEC）关键节点之一，连接中国云南和印度洋。

7. 土瓦经济特区（Dawei SEZ）

• 位于缅甸南部，由泰国和日本投资，计划发展深水港和工业区，但进展较慢。

8. 皎漂经济特区（Kyaukphyu SEZ）

• 位于若开邦，是中国“一带一路”倡议的重要项目，包括深水港、工业园和中缅油气管道起点

9. 
   

1.3 会计原则/财务报表  适用缅甸会计准则和缅甸财务报告准则。

1.4 主要商业实体  包括有限责任公、分公司、合资企业。

2、税收

法定审计：有                      资本弱化规则：无

转移定价规则：无               外汇管制：有

税收优惠

一、投资委员会（MIC）核准项目优惠

1. 所得税减免

• 农业加工：7年免税+3年减半

• 可再生能源：8年免税

• 出口制造业：10年免税（需出口比例≥80%）

• 常规优惠：5年免税期（运营后连续3年可延长至7年）

• 重点行业加码：

2. 关税豁免

• 生产设备进口：100%免税（需在投产前进口）

• 原材料进口：前3年100%免税（制造业）

• 备件进口：每年不超过设备价值15%可免税

3. 特殊折旧政策

• 工业建筑物：20%加速折旧（正常10%）

• 环保设备：首年50%折旧扣除

4. 
   

二、经济特区专项优惠

迪洛瓦特区（Thilawa SEZ）案例：

• 税收假期：前7年免税，后5年按50%征收

• 流转税优惠：

• 区内交易免征商业税

• 出口增值税退税时限缩短至30天

• 用工优惠：

• 外籍员工个人所得税减按15%

• 社保费用前3年减免50%

• 
  

三、行业专项激励

1. 农业领域

• 初级农产品加工：10年免税

• 农业机械进口：关税全免+增值税缓缴

• 冷库建设：投资额200%税前扣除

2. 制造业

• 国内采购原材料可抵扣30%应税所得

• 每雇佣50名本地员工可获1年免税期延长（最长+3年）

• 劳动密集型产业：

• 进口替代行业：

3. 数字经济发展

• 软件出口：100%所得税豁免（需通过MPT认证）

• 数据中心：电力成本30%税收抵免

• 电商平台：前5年仅按50%收入计税

4. 
   

四、地区发展优惠

1. 边境经济区

• 前5年完全免税

• 跨境物流费用可抵扣

• 关税按50%征收

• 土地租金减免40%

• 中缅边境（木姐、清水河）：

• 印缅边境：

2. 欠发达省邦

• 免税期延长2年

• 培训费用300%加计扣除

• 若开邦、钦邦等

3. 
   

五、特殊优惠申请流程

1. MIC认证步骤：

• 提交投资项目建议书（含就业和出口计划）

• 环保评估通过（需EIAR报告）

• 签订税收优惠协议（通常5-8个月审批期）

2. 关键证明材料：

• 设备进口清单（需注明HS编码）

• 本地采购比例承诺书

• 外汇收支平衡计划

3. 
   

六、2024年新政亮点

1. 绿色投资加码

• 碳减排设备：进口关税归零

• 太阳能项目：前10年亏损可无限期结转

2. 外汇优惠

• 出口创汇企业：外汇留存比例提高至70%

• 利润汇出税降至7%（普通企业10%）

3. 数字经济特别条款

• 数字服务出口：免征商业税

• 区块链项目：前3年研发费用300%扣除

3、主要税费

一、企业所得税（Corporate Income Tax）

1. 标准税率     2021 年 10 月 1 日之前，企业税率为 25%

• 居民企业：22%

• 外国分支机构：22%

• 油气行业：25%

• 仰光证券交易所上市的上市公司：17%

2. 优惠税率

• 经济特区企业：前7年免税，后5年50%减免

• 农业企业：15%

• 制造业：20%（若使用本地原材料占比超60%）

3. 免税政策

• 出口收入：50%免税（需缅甸投资委员会批准）

• 再投资免税：用于扩大生产的利润可申请免税

4. 对于当地生产、家庭工业或小型工业的新成立微型、小型和中型企业，其年度净收入在 1500 万缅币以下的，在包括开业当年在内的连续三年内免征所得税。如果收入超过上述数额，则仅对超过部分征收所得税。

二、个人所得税

1. 累进税率表（年收入）

   收入区间（缅币）	税率
   ≤ 200万	0%
   200-1000万	5%
   1000-3000万	10%
   3000-5000万	15%
   5000-7000万	20%
   >7000万	25%

2. 扣除额

• 与纳税人共同生活的每位父母 1,000,000 缅甸元；

• 配偶 1,000,000 缅甸元；

      每位子女 500,000 缅甸元。

三、商业税（Commercial Tax）

如果一个财政年度的商品生产和销售收益、服务收入或交易收益不超过 5000 万缅甸元，则不征收商业税。

1. 一般税率：5%

• 互联网服务：15%

• 建筑、维修、旅游、酒店：3%

• 黄金销售：1%

1. 特定商品税率：油气产品：5%~8%

• 酒精饮料：50%~80%、MMK176~5745

• 烟草：50%~80%、MMK 1~29

• 汽车：10%~50%

• 木材：5%

免税项目：食品，农产品，药品，部分工业品、交通、国防产品，教育服务等

除电力（8%）和原油（5%）外，所有出口商品的商业税均为零。

四、预提税（Withholding Tax）

1. 股息：10%

2. 利息：15%

3. 特许权使用费：15%

4. 技术服务费：20%

五、关税政策

1. 东盟自贸区：0-5%

2. 一般进口关税：

• 原材料：0-5%

• 机械设备：0-15%

• 消费品：5-40%

3. 特殊关税优惠：

• 投资项目进口设备可申请免税

• 出口加工区企业进口原材料免税

4. 
   

六、财产税

1. 不动产税：年值的3%

2. 土地增值税：

• 持有<3年：30%

• 3-5年：20%

• 5年：10%

七、宝石税

5%~11%

八、社会保障

1. 雇主缴纳：3%

2. 雇员缴纳：2%

3. 覆盖范围：医疗、工伤、养老金

需要2024缅甸tax-law的请关注后私信哈~五洲财税助力您四海搬砖，前途无量您的支持就是我最大的动力