1、基本信息

1.1 货币及语言   泰铢（THB），泰语

1.2 投资限制  

《外商投资法》限制外商（包括在泰国注册成立、持有多数股权的外国公司）在泰开展特定业务活动，如贸易和服务业务（不含制造业务），除非： 

1、取得商务部颁发的营业执照 

2、取得泰国投资促进委员会（ BOI）的BOI证书及商务部颁发的经营许可证；或 

3、根据泰国与美国签订的友好条约取得商务部颁发的经营许可证 

设立由泰方持有多数股权（泰国合伙人持有 51%，外商持有49%）的合资公司，可开展受限业务，且不受《外商投资法》限制 。

根据《外商投资法》，代持股权结构不符合法律规定 

外商在泰国营商的最低资本要求为每项《外商投资法》限制的业务活动 300万泰铢每项非受限业务活动 200万泰铢。

1.3 会计原则/财务报表  适用泰国财务会计准则，长度为12个月的财政年度。

1.4 主要商业实体  包括私营有限责任公司、公众有限责任公司、独资公司、合伙企业、分公司、代表处、合资公司。

2、税收

法定审计：有                      资本弱化规则：无

转移定价规则：有              外汇管制：有，但对投资基金无限制

税收优惠

1、投资促进委员会规定，对特定核心行业的研发和创新，可享有最高13年全额企业所得税豁免的优惠。

2、东部经济走廊根据东部经济走廊委员会的规定，EEC鼓励开办的公司可以享受企业所得税优惠政策。

3、投资促进委员会税收优惠根据2018年投资委员会的推广计划，税收优惠分为五类：A+、A1到A4；非税收优惠分为两类：B1和B2，包括土地所有权等在内。

4、对于项目投资价值提供额外激励，基于绩效，例如50%的企业所得税优惠，以及基础的基础设施利用双倍加计扣除。

5、泰国还为国际商务中心的提供税收优惠。

BOI规定的税收优惠

免缴企业所得税，最长达 13年，具体取决于业务活动、项目优势及地点 #：  

1.基于基本活动的税收优惠 .

A类业务活动*：免缴企业所得税 3-13年  

B类业务活动*：不得享受企业所得税免税优惠  

2.基于其他优势的税收优惠  

除上述税收优惠外，符合条件的申请人若具有以下优势或位于指定地区，则可享受其他税收优惠：  

*在提升竞争力方面具有优势  

*在去中心化方面具有优势  

*在工业区开发方面具有优势  

*投资泰国南部边境省份或边境省份示范城市的工业发展  

*投资经济特区（ Special Economic Zone, SEZ）  

*高科技和高影响力投资项目可享受 15年的企业所得税豁免（在符合条件的情况下，可根据《国家目标产业竞争力提升法》授予） 。

其他税收优惠

*从海外进口符合条件的新机械 /设备免征进口税   

*生产出口商品所用原材料免缴进口关税  

*在最迟延续至免税期结束后 6个月的免税期内， BOI规定利润中分派的股息免  

*缴预提所得税（仅适用于享受税收优惠的活动，即 A类业务活动；及享受基于优势的税收优惠的 B类业务活动）  

3、主要税费

税务申报和缴纳

• 申报频率：企业所得税按年申报，增值税按月或季度申报。

• 缴纳期限：申报后一个月内。

●企业所得税（Corporate Income Tax）

? 企业所得税有效税率：28%

? 企业所得税税率：20%

? 股息/利润汇回预提所得税税率：10%

? 税务亏损结转年度：5年

? 年中纳税申报：半年结束后2个月内

? 年度纳税申报：财年结束后150天内

●预提所得税（Withholding Tax）

（针对支付给当地供应商的特定款项， 202年12月31日前，通过电子申报服务费和租收入的预提所得税税率降为1%。）

? 服务费：3%

? 租金：5%（针对支付给境外供应商的特定款项）

? 股息：10%

? 资本收益：15%

? 利息：15%

? 特许权使用费：15%

? 服务费：15%

? 根据收入性质可获得税收协定保护（即税收减免）

●增值税（Value Added Tax, VAT）

? 就所售商品、所提供服务及进口商品和服务按7%征收增值税

? 与增值税业务直接相关的增值税进项税可与销项税抵免

? 免税：部分商品和服务如农产品、医疗服务等。

●关税（custom duty）

• 普通关税：通常在0%至80%之间，平均税率约为11.5%。

• 部分商品：如奢侈品、汽车、酒精饮料等，税率可能更高。

• 东盟自由贸易区（AFTA）：东盟成员国之间的商品可享受0%至5%的优惠税率。

• 自由贸易协定（FTA）：泰国与多个国家和地区签署了FTA，符合条件的商品可享受优惠税率或免税。

●个人所得税（Personal Income Tax）

• 税率：累进税率，5%至35%

• 起征点：年收入超过150,000泰铢。

• 扣除项：包括个人免税额、子女教育、保险等。

●社会保险（Social Security Contributions）

1. 缴费基数

• 最低基数：1,650泰铢/月

• 最高基数：15,000泰铢/月

• 实际工资低于最低基数或高于最高基数的，分别按最低或最高基数计算。

2. 缴费比例

• 雇员：5%

• 雇主：5%

• 政府：2.75%

• 总缴费比例为工资的12.75%。

除此之外，还有许多可能影响某些特定活动的其他税种，包括：

●消费税（Excise Tax）

1. 酒精饮料

• 啤酒：约23%至35%

• 葡萄酒：约54%至60%

• 烈酒：约50%至60%

2. 烟草制品

• 香烟：约40%至85%

• 雪茄及其他烟草制品：税率较高，具体视种类而定。

3. 燃油及能源产品

• 汽油：约20%至25%

• 柴油：约10%至20%

• 液化石油气（LPG）：约10%至15%

4. 汽车

• 乘用车：根据排量、CO?排放等因素，税率从10%至50%不等。

• 摩托车：约3%至10%

5. 其他商品

• 空调、冰箱等电器：约5%至20%

• 游艇、私人飞机等奢侈品：税率较高，通常超过30%。

6. 
   

●财产税（Property Tax）

1. 征税对象

• 土地、住宅、商业建筑、农业用地等。

2. 税率

• 0.3%至2%（根据空置年限和用途）

• 0.01%至0.1%

• 1.2%至2%

• 自住：0.02%至0.1%（根据评估价值）

• 出租或空置：0.3%至0.7%

• 住宅：

• 商业用途：

• 农业用地：

• 空置或未开发土地：

3. 免税政策

• 自住住宅：评估价值低于5,000万泰铢的部分免税。

• 农业用地：用于农业生产的土地可享受低税率或免税。

4. 评估价值

• 由泰国财政部下属的地方评估办公室确定，通常低于市场价值。

5. 缴纳方式

• 按年缴纳，通常由地方政府负责征收。

6. 
   

●地方税（Local Taxes）

1. 地方发展税（Local Development Tax）

• 征税对象：土地和建筑物。

• 税率：

• 住宅用地：0.25%至2%（根据土地用途和评估价值）。

• 商业用地：0.5%至12%。

• 农业用地：0.01%至0.1%。

• 备注：税率由地方政府根据土地用途和价值确定。

2. 地方维护税（Local Maintenance Tax）

• 征税对象：土地和建筑物。

• 税率：

• 住宅：0.1%至0.5%。

• 商业：0.5%至2%。

• 备注：用于地方基础设施维护。

3. 地方服务税（Local Service Tax）

• 征税对象：酒店、娱乐场所、餐饮等商业活动。

• 税率：

• 酒店：2%至5%（基于营业额）。

• 娱乐场所：5%至10%。

• 餐饮：1%至3%。

• 备注：税率由地方政府根据行业类型和规模确定。

4. 地方车辆税（Local Vehicle Tax）

• 征税对象：机动车（汽车、摩托车等）。

• 税率：

• 汽车：根据排量和类型，税率从 1%至10% 不等。

• 摩托车：固定税率，通常为 100泰铢至500泰铢/年。

• 备注：按年缴纳，税率由地方政府制定。

5. 地方广告税（Local Signboard Tax）

• 征税对象：广告牌、标识牌等。

• 税率：

• 广告牌：根据尺寸和位置，税率从 3%至10% 不等。

• 备注：税率由地方政府根据广告牌的类型和位置确定。

6. 地方屠宰税（Local Slaughter Tax）

• 征税对象：屠宰活动。

• 税率：

• 每头牲畜：固定金额（如猪、牛、羊等）。

• 备注：税率由地方政府根据牲畜类型确定。

7. 地方娱乐税（Local Entertainment Tax）

• 征税对象：电影院、剧院、酒吧等娱乐场所。

• 税率：

• 5%至10%（基于门票或服务收入）。

• 备注：税率由地方政府根据场所类型确定。